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淺析施工企業如何加強內部控制

  發布時間:2013/11/09    來源:叁度軟件官網   瀏覽次數:90214次

  當前,建筑行業的惡性競標、低價中標、工程讓利、回扣、業主指定分包、嚴重的資金壓力等等,給施工企 業生存和發展帶來巨大的挑戰。在外部環境得不到有效改善的情況下,施工企業要謀求生存和發展,必須挖掘內部潛力,通過加強各項精細化管理,完善內控制度, 才能增強企業的市場競爭力,確保可持續發展。

  有效的內部控制可以提高企業管理水平、經濟效益、經營管理的效率。可以堵塞資產流失的漏洞、可以保證各項制度的有效貫徹執行,保證會計資料的真實、合法、完整,規避經營風險。

  一、施工企業目前內部控制管理現狀

  1.對其重要性認識不足

  大多數施工企業普遍存在重經營開拓、重施工生產、重技術管理,重施工技術人才,輕經濟管理人才的情況,致使專業管理人才干勁不足或流失。有的企 業領導認為內部控制只是內部會計控制、只是簡單的幾份公司內部文件,沒有把內控看成是高層次的管理策略。也有部分員工認為管理是浪費時間,敷衍檢查。這些 觀點均直接影響內部控制的有效發揮。

  2.有內部管理制度存在不合理現象且執行力度不夠

  大部分施工企業都制訂了相應的內部管理制度,如內部會計制度、資金管理、人力資源管理、成本管理等內控制度,但或多或少存在各自獨立且管理理念 落后的問題,不能適應日益激烈的競爭環境。內控制度不健全,不能形成一個系統完整的控制體系。部分企業內部管理制度下發后,企業員工看都不看,有章不循, 執行效果差,內控制度如同虛設。

  3.企業治理結構有待進一步完善

  有些企業負責人權力過大,責任過重,一人說了算,一支筆簽字,缺乏民主決策機制,不能很好地發揮經營管理權和監督權。有些企業管得過死,無法充分調動項目工作積極性;有些企業放得過寬,項目經理權力過大,道德意識淡薄,項目管理失控。

  4.內部監督不力

  主要表現在對內部控制缺乏科學有效的監督評價體系。企業內部審計部門作為公司的一個職能部門,獨立性不強,人員偏少。對查出的問題尤其是領導層 存在的問題,不能堅持原則據實反映,無法發揮真正的內部監督作用。且內部審計多以效益審計和離任審計為主,很少對企業管理、各項內控制度的完善和有效落實 進行檢查和評估。

  二、加強對企業內部控制的幾點建議

  1.從思想上認識內控的重要性

  內部控制制度能否得到有效的完善和規范,首先取決于企業主要負責人的意識及決心。施工企業的主要負責人要在內部控制建設方面扮演核心角色,一方 面應從戰略的高度認清加強內部控制建設對于企業生存、發展的重要性,親自組織、指導內控的建立、完善;另一方面在內控執行方面模范地遵照執行,并對其整體 實施進行控制,使設計合理的內部控制自上而下得到嚴格執行,充分發揮其查錯防弊的防護性功能和一定的預警管理功能。

  2.加強企業內控制度建設

  完善的內部控制制度,能夠規范企業管理行為,保證會計信息真實、合法,能夠堵塞漏洞、消除隱患,防止舞弊和浪費。內部控制有許多方式,作為施工企業應根據行業和企業自身的特點,將許多方式有機結合起來,使之成為自己的一套嚴密的內部控制體系。

  (1)決策管理:企業重大決定實行集體民主制度,執行程序應當制度化、規范化,做到相互監督、相互制約。對有些經濟業務進行適度合法的書面授權,如對外地項目管理范圍的授權、對一定范圍預算內資金收付的授權,嚴禁越權辦理業務。

  (2)預算管理:建立完善的預算管理體系、審核監控體系和預算反饋體系,大力加強財務資金集中管理,推行資金預算管理和費用預算管理,包括預算 的科學編制和審定,預算指標的下達以及執行過程的監控;對于預算內支出,縮短管理鏈條,提高辦事效率;對于預算外開支,嚴格審批調整程序;對預算節余的進 行獎勵。

  (3)項目內部控制:施工企業的效益主要來源于工程項目,項目管理的好壞直接關系到企業的生存和發展。施工項目控制是施工企業內部控制的重點。

  (4)工程結算管理:工程結算是貫穿于投標報價、合同簽訂、施工及竣工結算的一項系統工程,與業主辦理好工程結算是為了實現企業經濟效益的最大化。

  (5)財務管理:它包括設置獨立的財務機構,制定人員崗位職責制,建立一套適合企業實際的合法的統一的內部會計管理制度,統一的會計核算原則、 核算口徑、資金管理辦法、費用報銷程序;加強資產管理清查制度,嚴格固定資產的購買、報廢審批手續;定期編制財務報告、進行財務評價,加強會計檔案制度管 理。

  3.健全內部審計制度,加強內部監督

  企業應成立相對獨立、權威的審計部門,配備專業能力較強的內審人員。審計人員要建立有效的以“查”為主的監督防線,深入項目一線,定期檢查工程 項目的收支、效益情況及內控制度的執行情況,并提出管理建議書和審計報告,進行客觀、公正的評價;及時發現內部控制制度實施過程中存在的薄弱環節,并通過 分析問題產生的原因,找出對策,及時向管理層提出建議,彌補漏洞。由于外地項目遠離總部,監控難度大,應實行會計委派制度。

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